稽核制度

　　稽核制度（一）：

　　內(nèi)部稽核制度的基本資料

　　對于會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的資料，財政部發(fā)布的<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>作了原則性規(guī)定，包括:稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法等。從會計工作實(shí)際狀況看，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作一般包括以下主要資料:

　　1、審核財務(wù)、成本、費(fèi)用等計劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項(xiàng)計劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出推薦或意見，以便修改和完善計劃與預(yù)算。

　　2、審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否貼合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。

　　3、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的資料是否真實(shí)、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否貼合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。

　　4、審核各項(xiàng)財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存狀況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實(shí)是否相符。不符時，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改善的措施。

　　內(nèi)部稽核制度不一樣于內(nèi)部審計制度，前者是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會計機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計人員對會計工作進(jìn)行再檢查的一種制度。

　　稽核制度（二）：

　　公司內(nèi)部稽核制度

　　第一條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。

　　第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。

　　第三條稽核人員對于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)職責(zé)，必要時，并應(yīng)在有關(guān)賬冊簿據(jù)上簽章。

　　第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。

　　第五條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

　　第六條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。

　　第七條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的職責(zé)，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。

　　第八條稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報告，一并呈核。

　　第九條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。

　　第十條稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。

　　第十一條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報告書呈核。

　　賬務(wù)稽核

　　第十二條記賬憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

　　(二)會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計算是否正確。

　　(三)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

　　(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

　　(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

　　(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。

　　(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

　　(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

　　第十三條賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。

　　(二)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

　　(三)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

　　(四)各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

　　(五)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

　　(六)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

　　(七)活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。

　　(八)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

　　(九)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

　　稽核制度（三）：

　　內(nèi)部稽核制度

　　總則

　　第一條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。

　　第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。

　　第三條稽核人員對于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)職責(zé)，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。

　　第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。

　　第五條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

　　第六條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的職責(zé)，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。

　　第七條稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報告，一并呈核。

　　第八條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。

　　第九條稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。

　　第十條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報告書呈核�；�核制度。

　　□帳務(wù)稽核

　　第十一條記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

　　(二)會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計算是否正確。

　　(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

　　(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

　　(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

　　(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。

　　(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

　　(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

　　第十二條帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。

　　(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

　　(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

　　(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃"×"形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在"×"處蓋章證明。

　　(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

　　(六)各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

　　(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。

　　(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋"空白作廢"戮記注銷。

　　(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

　　第十三條庫存檢查時，須注意下列事項(xiàng)

　　(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

　　(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

　　(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

　　(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。

　　(五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。

　　(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。

　　(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

　　(八)內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。

　　(九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對。

　　(十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。

　　(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。

　　第十四條報表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。

　　(二)各種報表資料是否與帳簿上的記載相符。

　　(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。

　　(四)報表編號、裝訂是否完整及貼合規(guī)定。

　　(五)報表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

　　財務(wù)稽核

　　第十五條檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項(xiàng)

　　(一)購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。

　　(二)證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。

　　(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。

　　(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。

　　第十六條檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。

　　第十七條各種房地產(chǎn)契約書及其收租狀況是否妥善。

　　總務(wù)人事稽核

　　第十八條檢查各項(xiàng)費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。

　　(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。

　　(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

　　第十九條檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。

　　(二)儲藏物品的保管是否妥善。

　　(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。

　　(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。

　　(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲藏物品合計表，是否與帳面存量相符。

　　(六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。

　　第二十條檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項(xiàng):

　　(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。

　　(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。

　　(三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物。

　　(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。

　　(五)檢查人員如認(rèn)為必要時，得依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。

　　第二十一條營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。

　　第二十二條人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)

　　(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。

　　(二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。

　　(三)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。

　　(四)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無潛力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。

　　(五)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。

　　(六)職員身份保證書，是否齊全，保證人是否已作好對保工作，并對保證人資產(chǎn)價值評估，且是否閱覽行政機(jī)關(guān)資料核對。

　　稽核制度（四）：

　　中學(xué)學(xué)校會計內(nèi)部稽核制度

　　根據(jù)會計稽核的要求，結(jié)合本校的具體狀況，制定本校財務(wù)內(nèi)部稽核制度。

　　一、稽核工作的組織形式和資料

　　本校內(nèi)部財務(wù)稽核以學(xué)校分管校長為領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)主管統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)，以及本校的有關(guān)制度執(zhí)行，確保本校會計憑證、賬簿、報表等會計資料的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性。

　　二、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限:

　　出納稽核工作職責(zé):

　　1、按<原始憑證管理制度>和<財務(wù)收支審批制度>復(fù)核原始憑證是否貼合要求，審批手續(xù)是否完整，是否貼合財經(jīng)法規(guī)，對不貼合<原始憑證管理制度>規(guī)定的原始憑證堅決不予受理，狀況嚴(yán)重的務(wù)必逐級反映，或按照職權(quán)予以糾正。

　　2、按<財務(wù)收支審批制度>的規(guī)定，審核報銷憑證是否貼合審批手續(xù)。

　　3、對于違反<財務(wù)收支審批制度>規(guī)定的報銷憑證堅決不予受理。

　　4、對于違反稽核職責(zé)造成損失的務(wù)必追究職責(zé)。

　　會計稽核工作職責(zé):

　　1、負(fù)責(zé)稽核已編制的記賬憑證。

　　2、負(fù)責(zé)將稽核后的記賬憑證進(jìn)行記賬。

　　3、負(fù)責(zé)將明細(xì)賬進(jìn)行賬賬核對。

　　稽核制度（五）：

　　中國人民建設(shè)銀行會計核算事后稽核制度

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)<中華人民共和國會計法>的規(guī)定和<中國人民建設(shè)銀行治理整頓和深化改革規(guī)劃>的要求，為了強(qiáng)化財會工作管理，健全內(nèi)部制約機(jī)制，提高核算質(zhì)量，確保國家資財安全，制定本制度。

　　第二條會計核算事后稽核是財會管理工作的重要組成部分，是強(qiáng)化安全核算的第二道防線。各級行處所有對外經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算單位務(wù)必按照本制度及有關(guān)規(guī)定組織會計事后稽核。

　　第三條各行領(lǐng)導(dǎo)和財會主管人員要支持會計核算事后稽核工作，保障稽核人員履行職責(zé)�；�核人員向會計主管人員負(fù)責(zé)。

　　第二章稽核崗位和人員配備

　　第四條建設(shè)銀行各級行處對外經(jīng)營業(yè)務(wù)的財會部門內(nèi)部設(shè)立會計核算事后稽核崗位，配備稽核員，負(fù)責(zé)本行會計核算事后稽核工作。

　　第五條稽核員應(yīng)挑選政治思想好，職責(zé)心強(qiáng)，作風(fēng)正派，堅持原則，熟悉財會業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任。有條件的行處應(yīng)配備與會計科9股)長同級的干部擔(dān)任。

　　第六條各級行處應(yīng)按稽核工作需要配足稽核人員�；�核人員不得兼管日常會計核算工作。

　　第三章稽核的職責(zé)

　　第七條稽核人員對財會核算具有監(jiān)督、檢查的職責(zé)。其基本職責(zé):

　　一、稽核審查各項(xiàng)會計事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性，確保國家資財安全。

　　二、監(jiān)督執(zhí)行國家政策、法令、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度。

　　三、監(jiān)督有關(guān)人員處理和糾正稽核中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　第八條稽核人員在稽核中發(fā)現(xiàn)資金流失、盜用或其他重大問題，應(yīng)立向財會主管人員和行長匯報，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)采取果斷措施，及時挽回?fù)p失和影響。

　　第九條稽核人員要照章辦事，認(rèn)真工作，對稽核出的問題不能姑息適就。對于未盡職盡責(zé)而造成影響和損失的，要同時追究稽核人員的職責(zé)。

　　第十條各級管轄行的會計部門要經(jīng)常了解所屬行事后稽核工作狀況，并進(jìn)行指導(dǎo)檢查，及時解決工作中的問題，保障稽核的順利進(jìn)行。

　　第四章稽核依據(jù)和方法

　　第十一條會計核算事后稽核，以<中華人民共和國會計法>和本行財會制度即:“中國人民建設(shè)銀行會計制度”、“中國人民建設(shè)銀行出納制度”、“中國人民建設(shè)銀行會計核算辦法”、“中國人民建設(shè)銀行會計核算基本規(guī)則”、“中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度”、“銀行結(jié)算辦法”、“中國人民建設(shè)銀行會計柜臺應(yīng)用電子計算機(jī)暫行規(guī)定”，以及國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，方針政策為依據(jù)，以會計憑證，帳簿、報表等有關(guān)資料為對象。

　　第十二條經(jīng)辦行要建立“會計核算事后稽核工作日志”，稽核員對稽核資料、發(fā)現(xiàn)的問題，推薦及處理結(jié)果作出詳細(xì)登記。年度終了要向會計主管及上級行財會部門書面報告稽核工作狀況。

　　第十三條稽核員對審查出來的問題，要及時向有關(guān)人員指出并提來源理意見，督其改正。有關(guān)人員應(yīng)將處理結(jié)果告知稽核人員。對不按規(guī)定糾正的，及時報告會計主管人員處理。

　　第十四條使用電子計算機(jī)核算的，應(yīng)調(diào)閱有關(guān)單證和帳目按要求進(jìn)行稽核。

　　第五章稽核的資料

　　第十五條稽核人員每一天應(yīng)對前一天的全部會計核算事項(xiàng)進(jìn)行全面的稽核。

　　第十六條會計憑證的稽核

　　一、各類記帳憑證的印章、票面要素是否完整、真實(shí)，經(jīng)濟(jì)資料是否貼合國家規(guī)定。

　　二、受理的各種匯票是否貼合結(jié)算辦法規(guī)定的條件，票面要素是否齊全。簽開銀行承兌匯票的手續(xù)是否完備、合法。

　　三、自制記帳憑證是否有合法的原始憑證作依據(jù)，沖正錯帳、調(diào)帳、內(nèi)部往來，扣劃款項(xiàng)等憑證是否經(jīng)會計主管人員簽章。

　　四、現(xiàn)金支票是否折角驗(yàn)印。

　　五、科目日結(jié)算單中的憑證張數(shù)，收付發(fā)生額，昨日余額和今日余額是否準(zhǔn)確。

　　第十七條帳目的稽核

　　一、科目、帳戶、帳簿的設(shè)置使用是否齊全、正確。帳簿的記載是否貼合要求，簽章是否齊全。計算機(jī)打印的帳頁是否貼合制度規(guī)定的格式。各種登記簿是否按規(guī)定建立健全并及時登記。

　　二、總帳各科目余額與該科目明細(xì)帳余額之和是否相符；多欄式“余額分析”欄各項(xiàng)之和是否與該明細(xì)帳總額相符或同該收付發(fā)生額相符。

　　三、人民銀行往來、同業(yè)往來帳是否與對方帳戶核對一致。

　　四、本行內(nèi)部往來與對方內(nèi)部往來帳戶余額是否相符。

　　五、簽發(fā)的聯(lián)行劃款憑證與聯(lián)行往來帳戶余額是否相符；聯(lián)行往來行雙方簽章的對帳單與明細(xì)帳余額是否核對一致。

　　六、“應(yīng)收及暫付款”與“應(yīng)付及暫收款”列帳是否合理，是否及時清理。

　　第十八條存、貸款利息的稽核

　　一、利率使用是否正確。

　　二、檢查計息清單利息總額與匯總記帳憑證總額是否一致。

　　三、利息收支科目帳戶設(shè)置和使用是否準(zhǔn)確。收、付利息否及時、足額記入單位帳戶。掛帳及應(yīng)收利息記載是否正確。

　　第十九條內(nèi)部資金稽核

　　一、收入是否正當(dāng)、全部入帳。

　　二、收入的科目、帳戶劃分是否準(zhǔn)確。

　　三、成本費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否貼合政策及制度規(guī)章，有無亂擠、亂攤成本的現(xiàn)象。

　　四、成本費(fèi)用的原始憑證是否真實(shí)、合法，有無審批人、報銷人簽字或蓋章，收支渠道是否正確。

　　五、檢查各種預(yù)提、待攤費(fèi)用及各種計提款項(xiàng)的計算和制度是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　六、各種財產(chǎn)、物資及低值易耗品是否按規(guī)定進(jìn)行管理，建立登記卡，做到帳實(shí)相符。

　　七、自有資金的增加、減少是否貼合規(guī)定。

　　第二十條報表的稽核

　　一、資金平稀表以及其他各種財務(wù)會計報表的資料是否完整，數(shù)字是否與總帳及有關(guān)明細(xì)帳相符。

　　二、各種報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致、真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　第二十一條其他有關(guān)會計事項(xiàng)稽核

　　一、有價單項(xiàng)、重要空白憑證和各種債券發(fā)行、兌付等是否按規(guī)定管理，帳證是否相符。

　　二、應(yīng)納入表外科目核算的會計事項(xiàng)是否全部納入表外核算。

　　第六章附則

　　第二十二條本制度由總行解釋。各省、自治區(qū)、直轄市分行和計劃單列市分行可根據(jù)本行實(shí)際狀況制定實(shí)施細(xì)則。

　　第二十三條本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

　　稽核制度（六）：

　　稽核制度范本

　　一、根據(jù)《會計法》27條和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》規(guī)定，結(jié)合本公司制定本制度。

　　二、會計稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

　　三、按月對原憑證和記賬憑證審核一次，對會計賬簿、會計報表復(fù)核一次。

　　四、按月盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，并由出納的現(xiàn)金、銀行存款日記與會計現(xiàn)金、銀行存款總賬進(jìn)行核對，如有不符應(yīng)查明原因及時處理。

　　五、對庫存原材料，每年年底盤存一次，據(jù)以調(diào)整賬務(wù)（成本與庫存）。

　　六、稽核人員對記賬憑證、會計賬簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬等有關(guān)財務(wù)資料，除按月進(jìn)行稽核外，還可根據(jù)需要對上列資料進(jìn)抽查、會計、出納人員應(yīng)予支持和配合。

　　七、稽核人員因工作需，可向本廠員工開展稽核調(diào)查或詢問，有關(guān)人員應(yīng)予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。

　　八、原始憑證和記賬憑證審核資料和方法：

　　1。查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品務(wù)必取得稅務(wù)發(fā)票，對方如是一般納稅人，應(yīng)取得專用發(fā)票，是小規(guī)模納稅人應(yīng)取得普通發(fā)票或稅務(wù)部門代開的專用發(fā)票（6%）。發(fā)票上的物品經(jīng)本公司需要的東西，有無批準(zhǔn)的購量預(yù)算。

　　2。查原始憑證的真實(shí)性。發(fā)票上的物品是否銷售商所經(jīng)營的產(chǎn)品，購進(jìn)價與預(yù)算、現(xiàn)實(shí)是否相當(dāng)，貨物是否驗(yàn)收入庫等。

　　3。核原始憑證的完整性，有無購貨單位名稱、購貨時間、品名、規(guī)格、大小寫、復(fù)寫、公私章；是否發(fā)票聯(lián)，有無涂改（金額涂改要退回重開）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。

　　4。核記賬憑證的正確性。時間、編號是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫是否相符，摘要記載是否清楚等。

　　九、復(fù)核會計賬簿和會計報表是否正確無誤：

　　1。賬與明細(xì)賬是否相符，摘要欄是否記載得簡要明了。

　　2。對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字與總賬數(shù)字是否一致，核對損益表中的數(shù)字是否與總賬和有關(guān)明細(xì)賬相符，有無更改報表數(shù)字，有無對不一樣對象使用不一樣的數(shù)字報出。

　　3。對報表之間的數(shù)字是否銜接，前后期之間是否銜接。

　　十、稽核人員應(yīng)兢業(yè)、執(zhí)法，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理，并為老板、總經(jīng)理匯報，取得支持。

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