銀行內(nèi)控工作總結(jié)[熱門]
總結(jié)是在某一特定時間段對學(xué)習(xí)和工作生活或其完成情況，包括取得的成績、存在的問題及得到的經(jīng)驗和教訓(xùn)加以回顧和分析的書面材料，它可以有效鍛煉我們的語言組織能力，為此要我們寫一份總結(jié)。那么如何把總結(jié)寫出新花樣呢？下面是小編幫大家整理的銀行內(nèi)控工作總結(jié)，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
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銀行內(nèi)控工作總結(jié)1
美國的銀行體系與監(jiān)管結(jié)構(gòu)
美國雙重銀行體系的特點在于銀行可在州或聯(lián)邦一級自由地申請注冊、平行地接受監(jiān)管，州政府和聯(lián)邦政府金融監(jiān)管當(dāng)局獨立地行使注冊、管理和監(jiān)督金融機構(gòu)的職責(zé)。
美國的銀行主要分為國民銀行和州銀行。國民銀行是指在聯(lián)邦一級注冊的銀行，由美國貨幣監(jiān)理署審查合格后取得許可證。州銀行是指在州一級注冊的銀行，由每個州的銀行監(jiān)管當(dāng)局審查批準(zhǔn)。國民銀行注冊之后自然成為美國聯(lián)邦儲備體系（美國的中央銀行）的成員行，州銀行則可選擇是否申請成為聯(lián)邦儲備體系的成員行。國民銀行在開始營業(yè)前，必須獲得聯(lián)邦存款保險，州銀行監(jiān)管當(dāng)局對州注冊銀行也有類似要求。
根據(jù)美國銀行管理法規(guī)，銀行注冊管理當(dāng)局有權(quán)對銀行進行監(jiān)管；聯(lián)邦儲備體系對其成員行也有同等的監(jiān)管權(quán)力；而聯(lián)邦存款保險公司則對享受存款保險的銀行有監(jiān)督管理權(quán)。因此，美國的金融監(jiān)管機構(gòu)主要有貨幣監(jiān)理署、聯(lián)邦儲備體系、聯(lián)邦存款保險公司和州銀行監(jiān)管當(dāng)局等，形成多頭監(jiān)管的格局。
美中金融監(jiān)管的特點比較
首先，監(jiān)管工作的計劃性、程序化和規(guī)范性。
美國的金融監(jiān)管非常注重工作的計劃性、程序化和規(guī)范性。監(jiān)管當(dāng)局每年制訂出詳細的工作計劃，一切按程序行事。對金融監(jiān)管的各領(lǐng)域都制訂出細致的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)則，從而使各監(jiān)管機構(gòu)能夠保持統(tǒng)一的監(jiān)管思路、評價標(biāo)準(zhǔn)，以及一致的檢查程序和操作技術(shù)。而目前我國的金融監(jiān)管工作，特別是現(xiàn)場檢查工作尚未形成系統(tǒng)的檢查標(biāo)準(zhǔn)和程序，現(xiàn)場檢查方案的`制訂和檢查前問卷的設(shè)計完全依賴于主查人的主觀判斷和經(jīng)驗，不利于檢查工作的專業(yè)化。
其次，現(xiàn)場檢查與內(nèi)控評價的有機結(jié)合。
美國監(jiān)管當(dāng)局的現(xiàn)場檢查實際上是對商業(yè)銀行內(nèi)控評價的具體操作過程。根據(jù)現(xiàn)場檢查結(jié)果會對商業(yè)銀行的內(nèi)控管理進行正面評價，并提出相應(yīng)的監(jiān)管建議，促使商業(yè)銀行全面提高內(nèi)控管理水平。目前，我國的現(xiàn)場檢查僅側(cè)重于點的方面，即單個問題，但對商業(yè)銀行風(fēng)險控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制措施的有效性尚不能做出全面的評價。
第三，監(jiān)管工作的連續(xù)性。
美國監(jiān)管當(dāng)局非常重視后續(xù)檢查，把每次檢查發(fā)現(xiàn)的需要銀行修正的問題都列出詳細的時間表，并采取嚴(yán)密的跟蹤程序，記錄每一個問題的最終結(jié)果。這樣既保證了檢查成果被充分利用，也保證了監(jiān)管工作的連續(xù)性。而目前我國金融監(jiān)管工作大多注重發(fā)現(xiàn)問題，而問題是否得到實質(zhì)性解決，監(jiān)管部門尚未采取有效手段予以監(jiān)控。
第四，監(jiān)管工作的溝通與交流。
一是監(jiān)管當(dāng)局之間的交流。美國各家監(jiān)管機構(gòu)之間為提高監(jiān)管工作效率，避免重復(fù)性檢查，往往達成監(jiān)管協(xié)議，或分不同時間對同一家銀行進行檢查，或各方共同組成檢查組進行檢查，檢查結(jié)果為各方認可并實行信息共享。目前我國金融監(jiān)管工作實行由下至上的信息傳遞渠道，各地監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行分行的監(jiān)管情況會上報銀監(jiān)會，但銀監(jiān)會對商業(yè)銀行總行的監(jiān)管情況尚未形成內(nèi)部充分披露的渠道。此外，銀監(jiān)會、人民銀行與各級財稅部門之間尚未形成信息共享機制，檢查結(jié)果的溝通交流尚待加強。
二是監(jiān)管當(dāng)局與商業(yè)銀行之間的溝通。美國監(jiān)管當(dāng)局會就銀行董事們?nèi)粘９ぷ髦袘?yīng)注意的事項提供指南與建議，也會把一些好的管理方法或技術(shù)推薦給商業(yè)銀行。通過溝通，可讓被監(jiān)管者充分理解監(jiān)管者的思路和理念，增強風(fēng)險意識，既能加強合作，提高監(jiān)管的權(quán)威性，又能幫助商業(yè)銀行建立健康的管理文化。目前我國監(jiān)管當(dāng)局也力求通過窗口指導(dǎo)等方式傳達自己的監(jiān)管理念，力求得到商業(yè)銀行的理解與支持。
第五，內(nèi)部審計和外部審計有效性。
美國監(jiān)管當(dāng)局通常不做審計人員所做的詳細的財務(wù)檢查工作，而是對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險性予以更多關(guān)注，有效發(fā)揮銀行內(nèi)部審計和外部審計作用。目前我國金融監(jiān)管也逐漸由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險性監(jiān)管轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)管向風(fēng)險預(yù)警轉(zhuǎn)變。由于我國部分商業(yè)銀行分行內(nèi)部稽核部門尚未實現(xiàn)由總行垂直管理，內(nèi)部稽核缺乏獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計效果不顯著。而外部審計只做一些常規(guī)性檢查，與監(jiān)管部門關(guān)注點有所不同。
第六，培訓(xùn)制度的完善性。
美國監(jiān)管當(dāng)局有系統(tǒng)、完善的檢查官培訓(xùn)制度。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋銀行監(jiān)管各領(lǐng)域的政策、程序與方法。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)制度，提高了檢查官的專業(yè)知識和技術(shù)水平，并隨著金融環(huán)境的變化，不斷更新檢查官的知識結(jié)構(gòu)。目前，我國金融監(jiān)管人員任務(wù)重，人手少，很難抽出時間進行后續(xù)培訓(xùn)。但從監(jiān)管工作的長遠發(fā)展考慮，人員的持續(xù)培訓(xùn)對提高監(jiān)管工作質(zhì)量是非常必要的。
相關(guān)建議
首先，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)建立系統(tǒng)的監(jiān)管工作程序。
一是盡快出臺《商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查手冊》，按照內(nèi)部控制的基本框架與內(nèi)控環(huán)境、授信與貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、存款柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計算機業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正等八個方面，制訂詳細的現(xiàn)場檢查操作流程、檢查原則、檢點和方法，規(guī)范金融監(jiān)管程序。
二是及時編撰并更新《金融監(jiān)管法律法規(guī)匯編》，并按照上述八個方面將法規(guī)分類匯總，使監(jiān)管人員在工作中有章可循、有據(jù)可查。
其次，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)注重對商業(yè)銀行內(nèi)控的全面評價。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)將現(xiàn)場檢查與內(nèi)控評價有機結(jié)合起來，從更高的層面幫助商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險控制措施的有效性，加強商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平。
第三，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強監(jiān)管工作的連續(xù)性。
監(jiān)管當(dāng)局對現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險點應(yīng)建立跟蹤系統(tǒng)，可在《現(xiàn)場檢查意見書》中要求商業(yè)銀行針對每一個問題上報詳細的整改措施、整改時間表，并落實整改責(zé)任人。商業(yè)銀行整改報告上報后，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)關(guān)注其整改措施的具體落實，必要時可安排專項后續(xù)檢查，并在系統(tǒng)中記錄每個問題的最終整改結(jié)果，切實提高監(jiān)管工作成效和監(jiān)管權(quán)威性。
第四，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強監(jiān)管工作的信息交流。
一是銀監(jiān)會與各地監(jiān)管機構(gòu)之間應(yīng)建立信息共享機制，將其對商業(yè)銀行總行的監(jiān)管報告、檢查結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以披露，使各地監(jiān)管機構(gòu)能夠整體把握被監(jiān)管銀行的經(jīng)營管理狀況。此外，銀監(jiān)會、人民銀行與各級財稅部門之間應(yīng)加強信息溝通，避免重復(fù)檢查。二是監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)進一步加強監(jiān)管理念的宣傳力度，使商業(yè)銀行對風(fēng)險監(jiān)管工作能有更充分的認識，促使其將被動接受監(jiān)管轉(zhuǎn)化為自覺、自律行為。
第五，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計作用。
一是敦促商業(yè)銀行盡快實現(xiàn)內(nèi)部稽核部門的垂直管理，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，切實提高內(nèi)部稽核的專業(yè)性和獨立性。二是有效利用外部審計工作，在一定程度上可將財務(wù)、會計等檢查外包給中介機構(gòu)，將有限的監(jiān)管資源運用到風(fēng)險管理和內(nèi)控機制監(jiān)管上。
銀行內(nèi)控工作總結(jié)2
管理會計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用對我國商業(yè)銀行的業(yè)績考核和防范風(fēng)險起到了非常重要的作用。但目前，我國的商業(yè)銀行在管理會計的應(yīng)用方面還存在著很多的不足。管理會計是會計在當(dāng)今企業(yè)的暫新領(lǐng)域，它將“管理”和“會計”有機的結(jié)合到一起，應(yīng)用于企業(yè)當(dāng)中，不僅提高了企業(yè)的管理水平，而且增強了其競爭力，企業(yè)的發(fā)展無法離開管理會計的應(yīng)用。同時，商業(yè)銀行也為管理會計提供了更大的運用空間。
一、商業(yè)銀行中管理會計所起的作用
1，管理會計是實現(xiàn)決策的有效性的前提。管理會計是銀行決策系統(tǒng)的主要內(nèi)容，通過對銀行有關(guān)財務(wù)方面的信息加工處理，形成了直接的決策系統(tǒng)有效信息。因此，管理會計是企業(yè)的重要的內(nèi)部管理的信息系統(tǒng)。
2，管理會計是效益提高的主要途徑。我國銀行在不斷的深化改革，逐步走向現(xiàn)代化的進程，采用集約的發(fā)展方式，不斷更新觀念，講究成本的控制和管理，提高效益，改變以往的粗線條運營費用的模式，逐項控制利息的支出、運營和服務(wù)的費用，并做到分工具體化，責(zé)任到人，細分到產(chǎn)品、客戶和部門；傳統(tǒng)的成本管理還處于維持階段，把支出的節(jié)約、損失的控制作為目標(biāo)。經(jīng)過運行管理會計之后，逐步形成低成本的高級階段。從而實現(xiàn)核算的細化、成本分析和成本控制的最高目標(biāo)。
3，管理會計是激勵機制的客觀需要。如果沒有健全的激勵和約束機制，銀行的最終決策將無法執(zhí)行實施，正確的決策不能執(zhí)行也是無效的。銀行的規(guī)模在擴大，經(jīng)營管理方式也在不斷的改變，一旦總行無法實現(xiàn)作為法人對分行各個部門的管理和控制，規(guī)模越是擴大，往往越是事與愿違，管理方式的改變也會得不償失。所以，總行對分行各個部門的控制應(yīng)體現(xiàn)在銀行的改革和發(fā)展中，通過科學(xué)有效的現(xiàn)代化銀行的激勵機制和約束機制，有效控制銀行內(nèi)部的運行方向，這就需要管理會計通過預(yù)算、責(zé)任會計和業(yè)績的考評管理等途徑提供高效的技術(shù)和方法健全激勵機制。
二、銀行管理會計的主要特征
1，銀行管理會計主要是面對銀行內(nèi)部各個責(zé)任單位，對它們的日常工作實績和成果進行科學(xué)有效地控制、評價與考核，并結(jié)合銀行實際，認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。
2，商業(yè)銀行的總行及各個部門的主要業(yè)務(wù)包括投行的高端業(yè)務(wù)，資金信托業(yè)務(wù)以及大型企業(yè)集團服務(wù)等等。眾多的分行主要業(yè)務(wù)只針對中心企業(yè)和個人客戶，與總行相比較而言，業(yè)務(wù)相對單一。這種“大總行，小分行”的經(jīng)營模式是商業(yè)銀行普遍采取的模式。是商業(yè)銀行為了提高經(jīng)營效率，有效控制經(jīng)營風(fēng)險的需求。在分行中職能經(jīng)常會重合，例如在操作“塊塊管理”的模式時，雖然使全行的專業(yè)力量得到有效分散，但卻造成成本支出的加大。在“條條管理”的業(yè)務(wù)管理模式中，不僅使成本節(jié)約，工作效率也大大提高。商業(yè)銀行的“條條管理”經(jīng)營模式使得會計管理更具集權(quán)化。
3，銀行總行利用現(xiàn)代化信息和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，把全部的客戶信息、單據(jù)的審查和賬務(wù)的處理等各項工作完成后，再經(jīng)過專業(yè)工作人員的集中處理。分行屬于前臺部門，其主要職能范圍是客戶的營銷，經(jīng)總行處理過的后臺工作，分行不必進行電腦系統(tǒng)的處理和加工。總行負責(zé)處理全行的業(yè)務(wù)集中處理，利用后臺工作處理中心地址的選擇，降低勞動力成本，降低業(yè)務(wù)運營成本，提高業(yè)務(wù)運營效率。
4，通過建立后臺業(yè)務(wù)中心，使業(yè)務(wù)處理的流程得以改造，一是逐步提高業(yè)務(wù)處理水平的.集約化，提高工作效率；二是逐步降低會計操作風(fēng)險，縮小工作面，便于監(jiān)控，增強銀行的風(fēng)險控制和防范能力。合理布局和安排前后臺的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，非柜面業(yè)務(wù)和一些需要柜面辦理卻不用短時間內(nèi)辦理的業(yè)務(wù)以及各種信用證等操作風(fēng)險比較高的業(yè)務(wù)都歸入到后臺的會計業(yè)務(wù)處理中心，使業(yè)務(wù)處理中心的職能逐步擴大。
5，國內(nèi)商業(yè)銀行的分支經(jīng)營機構(gòu)有五個主要統(tǒng)計指標(biāo)：本行的個人客戶及公司客戶存款額、本行對個人客戶及公司客戶的貸款額、本行的中間業(yè)務(wù)收費額。這五項統(tǒng)計指標(biāo)也就是分行的主要考核標(biāo)準(zhǔn)。分支經(jīng)營單位不具有資產(chǎn)負債表和損益表，這些分支機構(gòu)形成的是統(tǒng)計表。
三、商業(yè)銀行大力實施管理會計
1，管理會計提供了綜合經(jīng)營決策分析資料。運用會計分析職能，將特定時間段的銀行的經(jīng)營管理考核資料全部分析并加以綜合，在短時間內(nèi)向上級作出全面反映，有助于領(lǐng)導(dǎo)全面了解銀行的發(fā)展和業(yè)務(wù)形勢，根據(jù)所掌握的基本經(jīng)營活動狀況，總結(jié)規(guī)律，作出正確決策，選擇高效的管理方案，對銀行更好的經(jīng)營和管理，及時協(xié)調(diào)銀行的各個職能部門，從而實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標(biāo)。
2，為銀行經(jīng)營活動提供真實可靠的信息服務(wù)。利用會計分析能在短時間內(nèi)，對銀行各項經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況做到全面了解，給銀行的經(jīng)營活動提供可靠而詳細的資料；能迅速掌握銀稈資金運用效益的高低，并正確分析變化的原因，準(zhǔn)確測定數(shù)值和合理的評價，給出正確的舉措。
3，良好高效的財務(wù)管理能夠全面提高經(jīng)濟效益，對于商業(yè)銀行競爭力和商業(yè)銀行經(jīng)濟管理水平的提升能夠起到極其關(guān)鍵的作用。商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟效益，才更有競爭力，才能更好為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
4，商業(yè)銀行對管理會計的管理工作，要與工作的考核結(jié)果相結(jié)合，員工的福利分配可參考考核結(jié)果，將管理會計和工作考評管理機制有機的整合起來。將員工的工作業(yè)績評定結(jié)果作為福利待遇分配的重要依據(jù)，是調(diào)動員工的工作積極主動性，達到優(yōu)化員工激勵機制的有效途徑。
5，管理會計在商業(yè)銀行的眾多管理方面都有所涉及，在銀行內(nèi)部可以滲透到每個環(huán)節(jié)、每個層次、每個崗位以及每位職工。這樣就要有健全、完善的制度來保證管理會計進行正確、可靠的核算。建立科學(xué)、規(guī)范的管理會計體系可以增強商業(yè)銀行員工的主動性。
6，管理會計給商業(yè)銀行提供了數(shù)據(jù)整合的可能性，管理會計信息系統(tǒng)要在商業(yè)銀行內(nèi)部完善和健全，利用信息系統(tǒng)將前臺、和后臺進行銜接和整理歸納，使信息系統(tǒng)的傳遞渠道暢通無阻，實現(xiàn)高速、高效的管理會計信息系統(tǒng)的傳導(dǎo)機制。要充分考慮系統(tǒng)所包括的范圍和內(nèi)容，資料的質(zhì)量和類別也要經(jīng)過篩選，選擇合理的傳遞方式和傳遞時間，做好管理會計的必要支持工作。
四、結(jié)束語
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深化，人民生活水平提高及個人財富積累不斷提高，商業(yè)銀行必須加快理財產(chǎn)品的創(chuàng)新，改進個人理財服務(wù)，建立完整的信息披露機制，完善風(fēng)險管理，讓客戶了解風(fēng)險度和運作方式；增加科技投入，加強理財業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，實現(xiàn)我國個人理財業(yè)務(wù)的歷史性跨越。
銀行內(nèi)控工作總結(jié)3
一、相關(guān)概念界定
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指在企業(yè)內(nèi)部開展管理和控制工作，它是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，同時，內(nèi)部控制是動態(tài)的，隨著企業(yè)管理效率不斷提高，其也會不斷改進和完善。總結(jié)和分析企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展，主要經(jīng)歷了內(nèi)部控制初級階段，內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整體框架理論階段，風(fēng)險管理階段等幾個主要的階段。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制
巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制給出的定義是：“由商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、管理層和內(nèi)部財務(wù)管理部門為保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、客觀性，以及企業(yè)經(jīng)營效益增長率、會計管理是否符合行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范的開展一系列管理活動的過程�！边@一定義突出了企業(yè)內(nèi)部對控制活動的全面參與性。20xx年，央行了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，明確要求商業(yè)銀行要將內(nèi)部控制作為重點管理工作來對待，并通過和制定一系列政策、制度來規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部控制行為，以從事前、事中、事后環(huán)節(jié)全面加強風(fēng)險監(jiān)控。央行對內(nèi)部控制的定義主要從風(fēng)險控制角度出發(fā)，提出了全過程風(fēng)險監(jiān)控的要求。
�。ㄈ┥虡I(yè)銀行加強內(nèi)部控制的重要意義
現(xiàn)代商業(yè)銀行是一個經(jīng)營風(fēng)險的機構(gòu)，而內(nèi)部控制則是銀行風(fēng)險管理的重要基石。隨著20xx年中國正式加入巴塞爾委員會，標(biāo)志著我國的銀行監(jiān)管及風(fēng)險管理進入到一個全新的時代，新巴塞爾協(xié)議的三大支柱，最低資本要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場約束也對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有了更高的要求。健全而有效的內(nèi)部控制既是銀行審慎經(jīng)營的前提，也是銀行持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，更是銀行實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)、信譽目標(biāo)以及合規(guī)性目標(biāo)的重要保證。有效的內(nèi)部控制不僅能促進商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、提高資產(chǎn)質(zhì)量和效益，而且可以大大提高商業(yè)銀行防范和化解金融風(fēng)險的能力。
二、基于風(fēng)險防范的商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素
本文認為商業(yè)銀行內(nèi)部控制可以分為三個主要組成部分，它們相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制有機整體。
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制環(huán)境
它是指影響商業(yè)銀行內(nèi)部實施控制措施的各種外部影響因素的總和，其中高級管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度直接決定了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。一般來說，內(nèi)部控制環(huán)境要素主要由以下幾方面組成:信用原則、道德水平、企業(yè)文化和價值理念、員工工作積極性、管理層決策、內(nèi)部審計規(guī)范、企業(yè)管理架構(gòu)、激勵機制、分配制度、人力資源政策等。
（二）風(fēng)險識別與評估
金融行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，商業(yè)銀行隨時會遇到各種市場風(fēng)險威脅，只有有效控制風(fēng)險才能夠穩(wěn)定盈利。商業(yè)銀行管理層要高度重視風(fēng)險分析和預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險變化靈活作出應(yīng)對決策。例如調(diào)整內(nèi)部控制方向和目標(biāo)，以保證內(nèi)控措施有效應(yīng)對當(dāng)前最大風(fēng)險。風(fēng)險識別和分析是一項持續(xù)性的工作，管理層必須要綜合分析不同風(fēng)險影響因素和特點，及時找出商業(yè)銀行最大風(fēng)險誘因。商業(yè)銀行風(fēng)險誘因十分多樣化，例如重要人事崗位變動、重點業(yè)務(wù)操作流程調(diào)整、內(nèi)部規(guī)章制度的失控、信息系統(tǒng)處理的中斷等。外部因素如經(jīng)濟周期的波動、國家政策的調(diào)整、外部突發(fā)事件的影響、行業(yè)競爭形勢的變化以及信息技術(shù)進步等。
（三）內(nèi)部控制措施
商業(yè)銀行高級管理層在分析風(fēng)險時，要權(quán)衡因開展風(fēng)險控制活動投入的成本與取得收益之間的匹配性，對應(yīng)對這種風(fēng)險制定有效的應(yīng)對措施，以將風(fēng)險控制在安全范圍內(nèi)。風(fēng)險貫穿于整個商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)節(jié)，存在于不同部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點目標(biāo)。一般來說，商業(yè)銀行風(fēng)險控制措施主要有：明確職責(zé)、合理分工、優(yōu)化流程、制定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計、會計核算等。
三、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的主要問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境差
首先，公司治理結(jié)構(gòu)仍然需要完善。目前，商業(yè)銀行股份制框架初步建立，股份制改革已經(jīng)取得顯著進展，但是，與西方較為先進的銀行相比，我國商業(yè)銀行治理機制尚不健全，現(xiàn)代內(nèi)部控制體系還處于建設(shè)階段或者還沒能起到相應(yīng)的作用。所以經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，操作風(fēng)險、市場風(fēng)險仍然存在。再者，我國商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃的特征，這樣一來造成統(tǒng)一管理的困難，加上分支機構(gòu)由于片面追求提高業(yè)績等多種因素影響，使得已經(jīng)建成的內(nèi)部控制體系難以有效發(fā)揮作用。另外，由于我國商業(yè)銀行里部門冗雜，且多是線型設(shè)置，信息的向上或向下流動都要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，因而使得信息溝通與反饋效率低，且容易失真，這給管理帶來了難度。
（二）風(fēng)險分析和預(yù)測手段落后
商業(yè)銀行面臨諸多經(jīng)營風(fēng)險，在目前全球金融一體化的趨勢下，商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈，而一個銀行的風(fēng)險管理能力和經(jīng)營構(gòu)成其核心競爭能力關(guān)鍵和決定性，適時地進行風(fēng)險的識別和評估，逐步完善和健全風(fēng)險管控力是銀行保持競爭力的重要保障。近年來，我國商業(yè)銀行均十分重視風(fēng)險管理工作，取得了一定成效，但與國外先進風(fēng)險管理相比，還存在風(fēng)險識別及評估手段簡單落后、對投入新產(chǎn)品的風(fēng)險評估不到位、風(fēng)險評估覆蓋面不夠且不能涵蓋所有各類風(fēng)險因素等問題。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制措施效果較差
近些年來，由于市場競爭的加劇以及相關(guān)法規(guī)的出臺，我國商業(yè)銀行也慢慢意識到內(nèi)部控制的重要性，并且根據(jù)相關(guān)文件建立了內(nèi)部控制體系，但這個體系并沒能發(fā)揮預(yù)期的效果�？v觀其原因，一是沒有把內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)發(fā)展有機地結(jié)合起來，有些內(nèi)部控制人員只考慮內(nèi)部控制，而對業(yè)務(wù)發(fā)展不予以重視，片面強調(diào)風(fēng)險的控制，這樣的做法實際上就是規(guī)避風(fēng)險，并不是真正意義上的內(nèi)部控制；二是內(nèi)部控制措施缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，很多銀行在發(fā)展過程中制定了不少業(yè)務(wù)規(guī)章，但隨著時間的推移、經(jīng)營環(huán)境的變化，很多規(guī)章已經(jīng)過時，但卻沒有經(jīng)常性梳理和整合，或者發(fā)展新業(yè)務(wù)時沒有忽略了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，當(dāng)下金融創(chuàng)新種類繁多，但缺乏相應(yīng)的規(guī)范性規(guī)定，導(dǎo)致同種業(yè)務(wù)的操作方式并不一樣，這不利于控制風(fēng)險；三是部門之間內(nèi)部控制措施缺乏牽制，內(nèi)部控制措施在部門之間難以協(xié)調(diào)，甚至抵觸；四是內(nèi)部控制對職位較高的人員約束不夠，長期以來我國的刑不上大夫的思想對社會影響很大，這樣落后的想法顯然與社會的發(fā)展格格不入，但這確是客觀存在的，這樣的現(xiàn)象也導(dǎo)致了內(nèi)部控制措施效果較差。
四、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的具體實施路徑
（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
1，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。將科學(xué)有效的`組織結(jié)構(gòu)建立起來。將董事會、高管層、監(jiān)事會以及股東大會的運行機制和各自的職責(zé)逐步完善起來，確保決策制定、執(zhí)行以及監(jiān)督部門之間可以有效均衡，能夠做到權(quán)責(zé)分明、相互獨立。董事會成員兼任銀行高管的情況要盡可能避免，保證有一定量的獨立董事存在于董事會成員中，履行應(yīng)有的職責(zé)與權(quán)利，使董事會能夠獨立監(jiān)管經(jīng)營管理層。此外，還要使監(jiān)事會的權(quán)威和獨立性增強，為了對高管和董事會更好地進行監(jiān)控，可開辟通道使監(jiān)事會能獨立向監(jiān)管部門進行匯報，使內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞及時得到糾正，監(jiān)事會的作用也能更好地發(fā)揮出來。
2，將良好的內(nèi)控文化建立起來。一是對銀行高管的內(nèi)部控制理念以及合規(guī)意識進行強化。整個銀行是否具有一個良好的內(nèi)控文化氛圍，首先就取決于其高管的合規(guī)意識和內(nèi)控理念的強弱。作為銀行高管，他們要以身作則，有責(zé)任在全行中營造良好的內(nèi)控文化氛圍，凡事都能做到合規(guī)、穩(wěn)健、審慎。二是做好培訓(xùn)工作，重視考核評價，使員工的責(zé)任感和內(nèi)部控制意識不斷增強。對員工進行各種各樣的、長期的教育培訓(xùn)活動，使他們的職業(yè)道德素養(yǎng)得到提升，具備內(nèi)部控制理念。員工日常教育和長期教育的過程中必須包括風(fēng)險知識、風(fēng)險意識、職業(yè)道德、出事故時應(yīng)當(dāng)怎樣應(yīng)對等內(nèi)容。按計劃嚴(yán)格對員工進行培訓(xùn)，而且除了要做好重點崗位和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)以外，銀行的全體員工都應(yīng)成為接受培訓(xùn)的對象，從而使銀行各個層級的員工都能受到良好的內(nèi)部控制文化的熏陶。
�。ǘ┤孀R別和評估風(fēng)險我國商業(yè)銀行要對國外銀行的先進經(jīng)驗和做法加以學(xué)習(xí)，逐步做到全面識別和評估風(fēng)險。
1，在評估風(fēng)險時，要對銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、人員流動等內(nèi)部因素以及行業(yè)發(fā)展、技術(shù)更新、經(jīng)濟社會形式變化等外部因素進行充分考慮。
2，要盡快建立起風(fēng)險管理系統(tǒng)，范圍涉及全行的每一項業(yè)務(wù)，對各類風(fēng)險全面監(jiān)控，而不僅僅是對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險進行識別和評估。將評估風(fēng)險的科學(xué)模型和方法開發(fā)出來，持續(xù)動態(tài)監(jiān)控各類風(fēng)險，包括市場、信用、信譽、法律、科技、信息、、操作以及流動性等方面的風(fēng)險。在建設(shè)銀行的風(fēng)險評估體系時，還可聘請相關(guān)專家進行指導(dǎo)。
3，對于新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估銀行必須重視起來，根據(jù)市場環(huán)境以及新業(yè)務(wù)的品種及時更新風(fēng)險控制制度、方法以及技術(shù)等，而且評估風(fēng)險的制度和方法等在新業(yè)務(wù)正式投入市場前就必須設(shè)計好。
�。ㄈ┐罅ㄔO(shè)內(nèi)控措施
1，將授權(quán)制度建立完善。銀行的一級法人是總行，總行不能下放對于各種重大問題的決策權(quán)，如制定財務(wù)政策、信貸政策、任免重要干部等。此外，要將各支行的權(quán)責(zé)范圍明確下來，按照他們在業(yè)務(wù)方面的能力以及掌控風(fēng)險的能力，總行將對他們進行區(qū)別授權(quán)，此外，總行還要定期對支行進行檢查，并根據(jù)他們的經(jīng)營管理狀況以及風(fēng)險因素的變化等適當(dāng)調(diào)整授權(quán)，因越權(quán)導(dǎo)致?lián)p失的，將會對相關(guān)人員的責(zé)任進行追究。
2，加強崗位控制，實現(xiàn)職責(zé)分離。商業(yè)銀行要科學(xué)設(shè)置行內(nèi)的每一個崗位，各崗位之間要相互牽制，職責(zé)分離，以使員工做出違規(guī)行為的可能性降到最低。對于監(jiān)控、一線交易、會計審核以及后臺結(jié)算這四方面的業(yè)務(wù)活動所涉及到的工作權(quán)限和崗位職責(zé)應(yīng)通過書面的形式明確下來，各崗位之間要形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系。針對一些關(guān)鍵性崗位，應(yīng)建立并執(zhí)行合理的輪崗制度，使利用職務(wù)之便的行為盡可能減少，或更容易發(fā)現(xiàn)這種行為。
銀行內(nèi)控工作總結(jié)4
建立與大型商業(yè)銀行總行本部經(jīng)營管理特點相適應(yīng)的審計模式和方法
現(xiàn)階段，多數(shù)大型商業(yè)銀行采用總分行制的組織模式，總行本部除了領(lǐng)導(dǎo)和管理各分支機構(gòu)外，本身也對外營業(yè)，辦理部分銀行業(yè)務(wù)或建立事業(yè)部模式。本文即探討此模式下的總行本部內(nèi)部審計效能。在此架構(gòu)下，總行若干職能部門按照職責(zé)分工，劃分為支持保障、業(yè)務(wù)管理、營銷管理、直接經(jīng)營等不同板塊，如圖1所示。對總行本部審計就是對總行各板塊、各部門的內(nèi)部控制狀況、管理職責(zé)履行及效率、經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性進行獨立與客觀的監(jiān)督與評價，督促總行相關(guān)部門落實組織戰(zhàn)略目標(biāo)并控制好營運風(fēng)險，促進總行本部乃至全行運營與管理活動不斷改善。近些年，隨著后金融危機時期大型商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作也在不斷深化。內(nèi)部審計方向由內(nèi)部控制有效性的合規(guī)導(dǎo)向型審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計、管理導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計重心由財務(wù)審計為主向財務(wù)審計與管理審計并重轉(zhuǎn)變。對總行本部審計工作，要突出問題導(dǎo)向和需求導(dǎo)向，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計方向及重心的變化趨勢以及總行本部不同板塊的職能特點，積極推進審計轉(zhuǎn)型，采用有利于實現(xiàn)審計目標(biāo)的不同審計模式，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的效能。因為選擇有效的內(nèi)部審計模式有助于企業(yè)完善公司治理。具體體現(xiàn)在：在內(nèi)部控制有效性審計基礎(chǔ)上，運用系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化審計方法，對直接經(jīng)營板塊應(yīng)側(cè)重于風(fēng)險導(dǎo)向型審計；對營銷管理與業(yè)務(wù)管理板塊應(yīng)側(cè)重于風(fēng)險導(dǎo)向型審計與管理導(dǎo)向型審計并重；對支持保障板塊應(yīng)側(cè)重于管理導(dǎo)向型審計，通過開發(fā)和運用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)平臺，盡快完成從傳統(tǒng)的審計向數(shù)據(jù)式審計轉(zhuǎn)變，努力改進總行本部審計質(zhì)量，最終實現(xiàn)價值增值型審計職能。要全面揭示總行本部經(jīng)營管理中的風(fēng)險，及時提出預(yù)警和改進建議，還要以持續(xù)性的日常非現(xiàn)場風(fēng)險監(jiān)測、評估和預(yù)警為先導(dǎo)，并加大工作力度和創(chuàng)新手段，特別是在信息數(shù)據(jù)大集中的前提條件下，要以先進的計算機審計技術(shù)為支撐，努力實現(xiàn)遠程快速反應(yīng)的方式，預(yù)警業(yè)務(wù)經(jīng)營主要風(fēng)險點和業(yè)務(wù)管理的主要薄弱環(huán)節(jié)。在日常非現(xiàn)場監(jiān)測對象方面。實現(xiàn)“橫縱結(jié)合”，“橫向”即監(jiān)測總行本部各部門的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理狀況；“縱向”為監(jiān)測各業(yè)務(wù)條線中總行本部發(fā)揮的職能作用，從而形成全方位覆蓋與全過程控制的風(fēng)險監(jiān)測反應(yīng)機制，有效防范總行經(jīng)營管理風(fēng)險。在日常非現(xiàn)場監(jiān)測手段方面。采用數(shù)據(jù)式審計方式，利用計算機技術(shù)對業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行整理、比較和分析，并結(jié)合外部公共查詢系統(tǒng)信息最終形成非現(xiàn)場監(jiān)測成果。在風(fēng)險分析與評估方面。關(guān)注宏觀與微觀經(jīng)濟環(huán)境對相關(guān)行業(yè)的影響程度，堅持總體分析與特征分析相結(jié)合，適當(dāng)考慮地區(qū)差別因素，引入國際先進的審計方法和理念，對非現(xiàn)場監(jiān)測結(jié)果進行風(fēng)險分析和評估，并就風(fēng)險程度劃分制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在風(fēng)險預(yù)警方面。對風(fēng)險分析及評估的結(jié)果，依照重要性原則進行核實驗證。根據(jù)核實情況形成風(fēng)險預(yù)警信號并及時，供相關(guān)職能部門和高管層參考。督促其及時采取適當(dāng)防范措施，規(guī)避或緩釋風(fēng)險。
精細化過程考量是提升總行本部審計效能的有效途徑
企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)和應(yīng)對來自企業(yè)外部和內(nèi)部的風(fēng)險，有效防范因外部欺詐和內(nèi)部舞弊引發(fā)的案件和風(fēng)險事件。明確適合總行本部不同業(yè)務(wù)板塊職能特點的審計模式后，在具體實施過程中，要強化和精細化過程控制，嚴(yán)格過程考量，尤其是影響審計效能的重要環(huán)節(jié)，更需采取針對性的過程控制措施。其中，總行本部相關(guān)職能部門的審前風(fēng)險評估和審后審計質(zhì)量評估是影響審計效能的兩個重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該進行有效控制。
(一)通過審計評級精細化被審計對象的剩余風(fēng)險
判斷和評估風(fēng)險的前提就是對風(fēng)險充分的識別與計量。審計評級是運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對總行本部相關(guān)職能部門內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性與有效性、風(fēng)險管理的效果以及公司治理的情況，獨立開展調(diào)查、測試、分析、評估的系統(tǒng)性活動，是風(fēng)險識別與計量的有效手段。開展總行本部的審計評級是提升總行本部審計效能的重要步驟�？傂斜静繉徲嫼推渌麑徲嬕粯�，要降低審計風(fēng)險，離不開對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個要素的有效把控。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險=剩余風(fēng)險×檢查風(fēng)險固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與被審計對象有關(guān)，內(nèi)審人員對此只能評估、不能控制。但審計人員可以通過對被審計對象的了解、監(jiān)測、分析和數(shù)據(jù)積累，來評價被審計對象內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的健全性、合理性、遵循性，以及所采取的'整改措施及其效果的可接受程度，判斷剩余風(fēng)險的高低，繪制風(fēng)險態(tài)勢圖，這就是總行本部的審計評級。通過審計評級，確定可以接受的檢查風(fēng)險，確定需抽查的重點、產(chǎn)品、環(huán)節(jié)和范圍，進而控制審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。審計評級中的指標(biāo)設(shè)置非常關(guān)鍵，必須要適應(yīng)大型商業(yè)銀行總行本部的運營特點。筆者認為，對總行本部的審計評級可劃分為決策管理、風(fēng)險管理、績效評價及監(jiān)督評價等四個環(huán)節(jié)，通過16子項的評級指標(biāo)來進行具體操作。在設(shè)定的16個評級指標(biāo)中，每個評級指標(biāo)分三個等級，分別是：“優(yōu)良”、“可控”、“一般”�！皟�(yōu)良”是指內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及公司治理充分、適宜、有效，基本沒有發(fā)現(xiàn)重大的問題和缺陷；“可控”是指內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及公司治理比較健全、適宜，并得到較好的效果，但評級發(fā)現(xiàn)存在個別的問題和缺陷，可以接受和容忍�！耙话恪笔侵竷�(nèi)部控制、風(fēng)險管理及公司治理基本健全、適宜，效果一般，評級發(fā)現(xiàn)存在一些明顯的問題和缺陷,風(fēng)險控制工作還需進一步改進�？傂斜静坎煌毮懿块T職責(zé)分工不同，分屬于不同的業(yè)務(wù)板塊，審計評級側(cè)重的風(fēng)險類型也應(yīng)不同。如：直接經(jīng)營板塊應(yīng)側(cè)重于經(jīng)營風(fēng)險；營銷管理與業(yè)務(wù)管理板塊應(yīng)該是經(jīng)營風(fēng)險與公司治理風(fēng)險并重；支持保障板塊應(yīng)側(cè)重于公司治理風(fēng)險�！皟�(yōu)良”等級得分為相應(yīng)權(quán)重的全部權(quán)重分值，“可控”等級得分為相應(yīng)權(quán)重分值的80%，“一般”等級得分為相應(yīng)權(quán)重分值的60%。決策管理、風(fēng)險管理、績效評價及監(jiān)督評價四個環(huán)節(jié)得分的匯總，即為該部門的審計評級得分。對總行本部的審計評級遵循全面、獨立和客觀的原則，采取全年動態(tài)評級（季度/半年/年度）的方法，利用評級年度內(nèi)各種審計、檢查成果，并結(jié)合現(xiàn)場評級結(jié)果進行綜合測評打分，最終根據(jù)審計評級得分確定審計評價等級。審計評級結(jié)果可劃分四個等級，分別是“：控制優(yōu)良”、“滿意”、“需要改進”、“較差”。評級得分為90分以上的，評為“控制優(yōu)良”；評級得分為80～90分的，評為“滿意”；評級得分為70～80分的，評為“需要改進”；評級得分為70分以下的，評為“較差”。對評為“控制優(yōu)良”的部門，審計頻率可以三年審計一次；對評為“滿意”的部門，審計頻率可以一年審計一次；對評為“需要改進”的部門，審計頻率可以半年審計一次；對評為“較差”的部門，審計頻率可以每季度審計一次（見表1）。隨著大數(shù)據(jù)、云計算為代表的技術(shù)工具升級，數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)深度應(yīng)用于各個業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)。對不同業(yè)務(wù)條線之間的數(shù)據(jù)分析、信息整合，擴展了總行本部審計的應(yīng)用范圍、方式和反應(yīng)能力，可以建立更加全面、專業(yè)的審計監(jiān)督測評系統(tǒng)，做到無死角、無盲區(qū)、無遺漏，使審計的精準(zhǔn)度和服務(wù)效率大幅改進。
(二)通過審計質(zhì)量評估強化審計質(zhì)量控制
對總行本部審計質(zhì)量評估采用點、面結(jié)合的方式。“點”就是具體項目的質(zhì)量評估，“面”就是總行本部審計工作總體情況的質(zhì)量評估。這兩個層級的評估，因評估的對象不同，在評估的內(nèi)容上也有所不同，本文基于歐洲品質(zhì)管理基金會（EuropeanfoundationforQualityManagement，EfQM）的評價模型，建立了對總行本部審計質(zhì)量的評估框架（見圖2）。分別圍繞“公司治理與領(lǐng)導(dǎo)”、“審計策略”、“人、知識與技能”、“審計程序與資源”“、其他確認業(yè)務(wù)”“、審計結(jié)果”及“審計成效”七個方面建立和審計評級操作相類似的評估標(biāo)準(zhǔn)并細化評估指標(biāo)權(quán)重。在此基礎(chǔ)上，對總行本部審計項目質(zhì)量的內(nèi)部評估至少每年開展一次，由審計項目組以外的其他人員負責(zé)實施。對總行本部審計工作質(zhì)量總體評估至少每兩年開展一次，可由授權(quán)實施總行本部審計的上級部門或董事會審計委員會或監(jiān)事會履職盡職監(jiān)督委員會組織實施。通過各個指標(biāo)及其權(quán)重得出審計質(zhì)量的最終評估結(jié)果。質(zhì)量評估結(jié)果可分為“滿意”、“需要改進”、“較差”三個等級，與審計人員、內(nèi)審部門的年度績效考核掛鉤。評估結(jié)果為“較差”的，應(yīng)引起高度重視，并采取有效措施督促整改。評估結(jié)果為“滿意”的，應(yīng)提出表揚并給予適當(dāng)獎勵，將項目經(jīng)驗與其他審計人員分享。
不斷提升總行本部審計效能，更好體現(xiàn)內(nèi)部審計增值目標(biāo)
提升總行本部審計效能，是適應(yīng)大型商業(yè)銀行發(fā)展的需要，總行本部審計要適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融和各種新型業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，并不斷改進、借鑒和創(chuàng)新，為商業(yè)銀行提供價值增值服務(wù)。本文借鑒美國質(zhì)量管理專家戴明博士提出的PDCA循環(huán)模型，對總行本部增值型內(nèi)部審計進行了一些嘗試。PDCA循環(huán)是指能使任何一項活動均可在計劃（Plan）—實施（Do）—檢查(Check)—處理(Adjust)四個階段循環(huán)，持續(xù)改進。即：在計劃階段，通過審計評級，對總行本部風(fēng)險進行充分的識別與計量并制定方案；在實施階段則制定詳細計劃和有效措施；在檢查階段，則運用總行本部內(nèi)部審計質(zhì)量評估模型充分評估項目質(zhì)量；在調(diào)整處理階段，則總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（如圖3所示）�？傂斜静繉徲嬁梢酝ㄟ^PDCA循環(huán)，使審計結(jié)果和審計建議逐漸得到高管層的重視，促進內(nèi)部控制水平的提升，改善經(jīng)營管理辦法，有效防范外部欺詐和內(nèi)部舞弊差錯等引發(fā)的案件、風(fēng)險事件以及管理缺陷和決策失誤，防微杜漸，持續(xù)提升核心競爭力。
銀行內(nèi)控工作總結(jié)5
1、國外商業(yè)銀行內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
(1)嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。銀行的組織結(jié)構(gòu)是對銀行經(jīng)營進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，因此國外商業(yè)銀行非常重視對銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計，做到職責(zé)分工合理，使銀行能順暢地運行和有效地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者的管理意圖。為防范各部門和銀行員工因經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生隱瞞欺詐行為，一般還專門設(shè)立了獨立于其他部門，僅對銀行最高權(quán)力機構(gòu)負責(zé)的內(nèi)部審計機構(gòu)。
(2)完善的會計控制體系。從某種意義上講，會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位。
(3)相互獨立的業(yè)務(wù)部門和明確的`職責(zé)。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求銀行每一項業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門要具有相對的獨立性，以達到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢查效果。
(4)嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。銀行以安全經(jīng)營為本，每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都不能是無限的。為此，國外商業(yè)銀行都設(shè)計了一套控制資產(chǎn)風(fēng)險的授權(quán)審批程序，這突出表現(xiàn)在貸款管理和外匯交易控制上。
(5)高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現(xiàn)代化，國外商業(yè)銀行普遍加強了電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用，以改進和完善銀行內(nèi)部控制的手段。
(6)合理有序的內(nèi)部檢查制度。一是總行業(yè)務(wù)部門對分行的檢查，包括按要求報送的各種財務(wù)報表、專題報告，以及召開分行長座談會聽取匯報等等；二是總行審計機構(gòu)對分行的定期全面檢查和不定期專項檢查；三是銀行內(nèi)部的自我日常檢查以及聘請外部會計師查帳。
2、學(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行內(nèi)控制度，提高我國商業(yè)銀行內(nèi)控水平
(1)重構(gòu)商業(yè)銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。目前，國有商業(yè)銀行作為國務(wù)院局級企業(yè)法人，是國有資產(chǎn)的直接經(jīng)營者，實行一級法人制，在現(xiàn)行體制和經(jīng)營機制下，改造國有商業(yè)銀行的組織管理體系具有一定難度。但近幾年新成立的區(qū)域性商業(yè)銀行，應(yīng)根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的行長(總經(jīng)理)負責(zé)制，保證董事會是全行最高權(quán)力機構(gòu)，切實發(fā)揮董事會在銀行發(fā)展方向，重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實行對總行法人負責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強總行對稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。
(2)商業(yè)銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)。一是嚴(yán)格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。
(3)健全商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)審批機制，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部管理一直未能有效解決銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問題，以致商業(yè)銀行分支機構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險不易控制。
(4)加強銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，而且在銀行電腦內(nèi)部控制方面也存在許多需要完善的地方。
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